Besteuerungssystem - Ferienimmobilien in den Niederlanden bald anders besteuert

Grund für die Änderung in der Besteuerung ist ein Urteil, das der niederländische Oberste Gerichtshof am 24. Dezember 2021 gefällt hat. In ihrem „Weihnachtsurteil“ entschieden die Richter, dass das derzeitige Besteuerungssystem in der sogenannten Box III unhaltbar ist, weil es die Rechte der Steuerzahlerinnen und Steuerzahler verletzt. 

Grundsätzlich gilt, dass eine Immobilie in dem Land besteuert wird, in dem sich die Immobilie befindet. Wer also eine Ferienimmobile in den Niederlanden besitzt, zahlt auch in den Niederlanden Steuern dafür.

Es gilt das sogenannte Boxen-System. Ferienimmobilien werden in den Niederlanden in der Regel in der Einkommenssteuer als Renditeobjekte in der Box III (für Privatpersonen) besteuert.

Bis 2017 ging das Finanzamt von einer fiktiven Rendite von vier Prozent aus, auf die dann circa 30 Prozent Einkommensteuer fällig wurden. Ab 2017 wurden unterschiedliche Renditen verwendet, wobei davon ausgegangen wurde, dass bei einem bestimmten Kapital ein Teil aus Ersparnissen und ein Teil aus Anlagevermögen besteht (Besteuerung siehe Tabelle).

Am 24. Dezember 2021 entschied der Oberste Gerichtshof, dass die Art und Weise, wie die Box-III-Steuer seit dem Jahr 2017 ausgelegt wurde, sowohl gegen das Diskriminierungsverbot als auch gegen das Recht auf ungestörten Genuss des Eigentums verstößt. Der Oberste Gerichtshof gab an, dass nur die tatsächlich erzielten Erträge in die Besteuerung einbezogen werden sollten. 
Am 30. Juni 2022 wurde ein Erlass über die Wiederherstellung von Box III veröffentlicht. Der Erlass enthält Angaben über die Rechtslage und die Methode zur Berechnung von Steuergutschriften für Ersparnisse und Investitionen in Box III für die Jahre 2017 bis einschließlich 2022. Durch den Erlass haben viele Steuerpflichtige Anspruch auf eine Einkommenssteuererstattung.

In den Überbrückungsjahren 2023 und 2024 (und möglicherweise darüber hinaus) will die Regierung mit drei verschiedenen Pauschalwerten für die verschiedenen Vermögensgegenstände arbeiten. Es wird einen festen Zinssatz für Ersparnisse, einen festen Zinssatz für Schulden und einen festen Zinssatz für andere Vermögenswerte geben. Die Ersparnisse werden mit einem Pauschalsatz besteuert, der sich an der aktuellen Sparquote orientiert. Derzeit liegt dieser Zinssatz bei null Prozent. 
Bei Schulden wird der Zinssatz an den Hypothekenzinssatz angeglichen. Der Pauschalsatz für die übrigen Vermögenswerte wird auf der Grundlage einer gewogenen mehrjährigen Rendite berechnet.
Diese unterschiedlichen Pauschalierungen sollen den tatsächlich erzielten Erträgen der Steuerpflichtigen besser gerecht werden.

Momentan ist noch nicht klar, wie die Besteuerung eines niederländischen Renditeobjektes ab dem Jahr 2025 ausfallen wird. Es ist geplant, zukünftig sowohl die Mieteinkünfte als auch die jährliche Wertsteigerung der Immobilie mittels einer sogenannten „Vermögenszuwachssteuer“ zu besteuern. Momentan ist aber noch ungewiss, wie die Besteuerung in Box III endgültig zukünftig aussehen wird.

Auch bei der Grunderwerbsteuer sind Änderungen vorgesehen. Die Regierung plant, den Grunderwerbsteuersatz bei Ankauf einer Ferienimmobilie ab dem Jahr 2023 von 8 Prozent auf 10,1 Prozent zu erhöhen. Damit wird auch die Anschaffung einer Immobilie teurer. 
Wie wird die Grunderwerbsteuer bezahlt? Das wird bei der Übertragung über den niederländischen Notar abgewickelt. Der Notar ist verpflichtet, die Grunderwerbsteuer vor der Beurkundung zu erhalten, und er führt diese nach der Unterzeichnung ab. Der Notar leistet aber noch viel mehr bei Immobilientransaktionen. Immobilien können in den Niederlanden ausschließlich durch notarielle Urkunde übereignet werden. Die Urkunde wird anschließend in das Grundbuch eingetragen. Dasselbe gilt für die Bestellung einer Hypothek als Sicherheitsrecht. Darüber hinaus berät der Notar die Parteien über eine Vielzahl an Aspekten, die bei der Übereignung relevant sind. Es ist in den Niederlanden üblich, dass der Geldverkehr über das Anderkonto des Notars stattfindet. Zug um Zug, das ist sicher für alle Parteien. Der Käufer überweist den Betrag an den Notar und der Notar überweist den Betrag nach der Beurkundung und nachdem die nötigen Checks ausgeführt wurden, an den Verkäufer.